Раскрытие информации о нематериальных активах

В составе информации об учетной политике организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

— способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;

— принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов;

— способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка;

— изменения сроков полезного использования нематериальных активов;

— изменения способов определения амортизации нематериальных активов.

Непосредственно в качестве пояснений к бухгалтерскому балансу подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по отдельным видам нематериальных активов:

— фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;

— стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов;

— сумма начисленной амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования;

— фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов;

— стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных активов;

— оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций;

— стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения;

— наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды;

— наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах отдельно раскрывается информация о нематериальных активах, созданных самой организацией.

Большинство этой информации может быть раскрыто в таблицах, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н – в разделе 1.

Раскрытие информации о финансовых вложениях.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

— способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

— последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

— стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

— разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость*;

— по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения*;

— стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

— стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи)*;

— данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году*;

— по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).

Обращаем внимание на необходимость раскрытия данной информации именно с учетом требования существенности. Несущественная, по мнению организации, информация может не раскрываться.

Информация (*) может быть раскрыта в таблицах, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н, другая информация – в текстовой части пояснений.

Обращаем внимание на то, что при использовании таблиц, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н, в разделе 3.1 необходимо отражать операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, а также об изменении их стоимости (текущей рыночной стоимости, накопленной корректировке). Из табличной формы не совсем ясно, что понимается под «начислением процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)». По нашему мнению, в данном столбце необходимо отражать только те суммы процентов, которые влияют на изменение стоимости (например, по долговым ценным бумагам или по депозитам, если договором предусмотрено, что проценты увеличивают сумму депозита).

Обращаем внимание на то, что Письмом Минфина РФ от 22.01.2016г. № 07-04-09/2355 разъяснено, что курсовые разницы по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не формируют накопленную
корректировку стоимости указанных финансовых вложений, а отражаются как изменение их первоначальной стоимости.