Если от реализации основных средств получены убытки, то:

1) до 01.01.2002 г. они не должны были уменьшать налогооблагаемую прибыль;

2) с 01.01.2002 г. они будут учитываться при расчете налоговой базы (уменьшать налоговую базу).

Сумма убытка от реализации основных средств определяется по формуле:

Вр.ос(дог) – Ост.стоим. – расходы на реализацию = (- ) Убытка

Пример: 80000 – (270000 – 180000) – 20000 = — 30000 руб. (убыток от реализации)

Сумма убытка распределяется на количество месяцев недоиспользования основных средств.

Например, основные средства должны были использоваться 10 лет, т.е. 120 месяцев. От момента ввода в эксплуатацию до момента реализации (включая месяц, в котором имущество было реализовано) прошло 80 мес. Количество месяцев недоиспользования основных средств составит: 120 – 80 = 40 месяцев.

В этом случае ежемесячная сумма убытка, на которую должна уменьшаться налоговая база 40 месяцев, составит 750 руб. (30000 : 40 мес. = 750 руб. или ежеквартально по 2250 руб.).

Примерная форма и пример составления ведомости списания убытков от реализации основных средств и переноса их на будущее, приведена в Таблице 53.

В налоговой декларации указанные убытки включаются в состав внереализационных расходов (стр. 040 раздел 02 лист 02) и в строку 240 раздела 04 приложения № 2 к листу 02.

Таблица 53 «Ведомость списания убытков от реализации основных средств и переноса их на будущие периоды по _____________ за III квартал 2002 г. (для включения в состав внереализационных расходов)»

Исполнитель _____________________ _______________ __________________

должность роспись Ф.И.О.

Дата