Налоговый аудит

Налоговый аудит – это экспертиза финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основании данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности с целью выявления ошибок и недостатков в исчислении и уплате налогов, и поиска информации для последующей оптимизации системы налогообложения клиента.

В ходе налогового аудита проводятся следующие процедуры:

• предварительная оценка существующей модели налогообложения организации, включающая общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения, проведение правовой и налоговой экспертизы существующей системы финансово-хозяйственной деятельности;
• оценка правомерности применения налоговых льгот;
• экспертиза методики исчисления налогов;
• сплошная/выборочная экспертиза первичных документов и налоговых регистров на соответствие требованиям законодательства с целью оценки ошибок в их оформлении;
• проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом соответствующего налога;
• выявление экономий и рисков, оценка степени рисков.

Возможность налоговых рисков определена многими факторами:

1. В настоящее время имеется более 180 различий между бухгалтерским и налоговым учетом по налогу на прибыль ( в части оценки имущества и обязательств при поступлении (возникновении), и при их выбытии (погашении)).
2. Выбор варианта учета описывается в учетной политике для целей налогового учета каждой организации самостоятельно. Многие бухгалтера стараются не допускать больших различий между бухгалтерским и налоговым учетом и выбор варианта для налогового учета принимают равным, но в соответствии не с требованиями Налогового Кодекса, а в соответствии с Положениями бухгалтерского учета (ПБУ No 1-23).
3. Наличие хозяйственных операций, по которым отсутствует единообразие в части оценки и учета, и имеется противоречивая арбитражная практика, как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налогового органа.
4. Хозяйственные операции проводятся между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными как в одном , так и в разных субъектах Российской Федерации.
5. И прочие факторы.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в случае выявления нарушений в части исчисления налогов возникают риски в части доначисления налогов и пени, штрафов (в случае отсутствия перечисления налогов).

В ходе проведения налогового аудита:

1. Проводится анализ учетной политики для целей налогового учета, хозяйственных операций (включенных в регистры налогового учета).
2. Выявление и оценка налоговых рисков.
3. В случае выявления рисков даются рекомендации по их устранению.

Приводим некоторые вопросы подлежащие проверке на наличие налоговых рисков в разрезе налогов:

1. По налогу на прибыль в части:
   
   • процентных расходов по кредитам/ внутригрупповым займам/ внешним займам;
   • расторжения хозяйственных договоров (в частности, по внутригрупповым расчетам);
   • обоснованности убытков по отдельным видам деятельности; порядок учета убытков;
   • взаимосвязи расходов и доходов в разрезе отдельных видов деятельности;
   • правильности применения амортизационной премии при приобретении, модернизации, реконструкции основных средств;
   • применения повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (например: в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности);
   • начисления амортизации по капитальным вложениям в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя;
   • правильность формирования резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту, по отпускам для целей налогового учета.
2. По налогу на добавленную стоимость в части:
   
   • формирования налоговой базы для исчисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
   • раздельный порядок учета операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
   • порядка исчисления и принятия к вычету НДС по авансам выданным и полученным.

Для того, чтобы заказать налоговый аудит достаточно совершить три шага:

1. Отправить к нам на корпоративную эл. почту (office@ddm-audit.ru) следующие материалы:
   
   • перечень налогов по которым возможны налоговые риски (с указанием проблемных моментов, если они вам известны);
   • скан Оборотно-сальдовой ведомости, Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах за проверяемый период;
   • скан Налоговой декларации по налогу на прибыль за проверяемый период;
   • скан Разницы доходов и расходов между бухгалтерским и налоговым учетом.
2. Утвердить, составленное по результатам анализа предоставленных материалов, техническое задание на проведение налогового аудита. При утверждении работ описанных в техническом задании мы так же согласуем стоимость услуг и определим уровень существенности проверяемых хозяйственных операций (например: проверке подлежат все операции стоимостью более 500 000 руб.).В итоге, ещё до заключения договора, Вы заранее будете знать какие работы, в какую стоимость и на каких условиях (сроки, место проведения и т.п.) Вам будут предоставлены.
3. Заключить с нами договор на проведение налогового аудита.

Если у Вас остались какие-либо вопросы звоните прямо сейчас: +7 (347) 277-0350 — ответим оперативно и по делу!